Comptabilité 1 - Le cycle comptable, 4e édition

Chapitre 1 – Introduction à la comptabilité 

1.1 La comptabilité et l’entreprise  

1.1.1 L’utilité de la comptabilité 

1.1.2 Le cycle comptable et le système comptable 

1.1.3 Les formes juridiques de l’entreprise 

L’entreprise à propriétaire unique 

La société en nom collectif 

La société par actions 

La coopérative 

1.1.4 Les secteurs d’activité 

Le secteur des services 

Le secteur commercial 

Le secteur manufacturier 

1.2 Les états financiers de l’entreprise de service à propriétaire unique 

1.2.1 Les différents états financiers 

L’état des résultats 

L’état des capitaux propres 

Le bilan 

L’état des flux de trésorerie 

1.2.2 Les composantes des états financiers 

L’actif 

Le passif 

Les capitaux propres 

Les produits d’exploitation 

Les charges d’exploitation 

1.2.3 Les liens entre les états financiers 

1.3 Les fondements théoriques de la comptabilité 

1.3.1 Les postulats comptables 

Le postulat de la personnalité de l’entité 

Le postulat de la continuité de l’exploitation 

Le postulat de l’unité de mesure monétaire 

Le postulat de l’indépendance des exercices 

1.3.2 Les principes comptables généralement reconnus 

Le principe du coût d’acquisition 

Le principe de réalisation 

Le principe du rapprochement des produits et des charges 

Le principe d’objectivité 

Le principe de la permanence des méthodes 

Le principe de bonne information 

1.3.3 Les normes comptables pour les entreprises à capital fermé et les normes internationales d’information financière 

1.4 L’équation comptable et l’opération commerciale 

1.4.1 L’équation comptable 

L’équation comptable élargie 

1.4.2 L’opération commerciale 

1.4.3 Le fondement des opérations : les pièces justificatives 

Les paiements effectués par l’entreprise 

Les paiements reçus par l’entreprise 

L’établissement d’une facture 

La réception d’une facture 

1.5 L’enregistrement des opérations 

1.5.1 Les comptes et les règles 

Les comptes 

Les règles d’enregistrement 

Les règles complémentaires 

La règle du débit et du crédit 

1.5.2 Le grand livre 

1.5.3 Le traitement comptable d’une opération d’achat ou de vente 

1.5.4 L’analyse d’une opération en cinq étapes 

1.5.5 La balance de vérification 

1.5.6 La démarche de recherche des erreurs 

Chapitre 2 – Le traitement de l’information comptable 

2.1 Le cycle comptable 

2.1.1 Le plan comptable 

2.2 Le journal général et le grand livre 

2.2.1 L’inscription de l’information comptable à l’aide d’un journal général 

2.2.2 L’inscription des opérations dans le journal général 

2.2.3 Le report des opérations du journal général au grand livre 

2.2.4 La formulation des explications et l’utilisation des abréviations 

2.2.5 Le point sur les étapes du cycle comptable 

2.3 La TPS et la TVQ 

2.3.1 L’inscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ 

2.3.2 Les périodes de déclaration des taxes 

2.3.3 Le calcul des taxes 

2.3.4 La comptabilisation de la TPS et de la TVQ pour la prestation d’un service 

2.3.5 La comptabilisation de la TPS et de la TVQ pour l’achat d’un bien ou d’un service 

2.3.6 Les particularités de la TPS et de la TVQ 

Les primes d’assurance 

Les frais de repas et de représentation 

Les livres 

Les investissements du propriétaire en biens 

2.3.7 Le calcul des sommes dues (taxes nettes à payer) ou à recevoir (taxes nettes à recevoir) 

2.3.8 La déclaration et le paiement de la TPS et de la TVQ de la période 

2.4 Le grand livre auxiliaire des clients et le grand livre auxiliaire des fournisseurs 

2.4.1 L’enregistrement des pièces justificatives au journal général et le report au grand livre auxiliaire des clients 

2.4.2 L’enregistrement des pièces justificatives au journal général et le report au grand livre auxiliaire des fournisseurs 

2.5 Les journaux auxiliaires 

2.5.1 L’inscription des opérations dans les journaux auxiliaires 

2.6 La correction des erreurs 

2.6.1 La correction d’une erreur dans le journal général avant le report de l’information 

Une erreur dans le nom d’un compte 

Une erreur dans un montant 

Une erreur de débit ou de crédit 

2.6.2 La correction d’une erreur après le report de l’information dans le grand livre 

Une erreur dans la transcription d’un montant au grand livre 

Une erreur d’écriture dans le journal général 

Chapitre 3 – Le travail de fin de période et de fin d’exercice 

3.1 L’encaisse 

3.1.1 Le contrôle de la petite caisse 

3.1.2 Le rapprochement bancaire 

Le relevé bancaire 

La nature des opérations exécutées par l’institution financière 

Les principes du rapprochement bancaire 

Le travail préliminaire au rapprochement bancaire 

La production du rapprochement bancaire 

L’inscription au journal général 

La production du rapprochement bancaire dans un système comptable informatisé 

3.2 Les comptes clients et les comptes fournisseurs 

3.2.1 La liste des clients et la liste des fournisseurs 

3.2.2 La liste chronologique des comptes clients et la liste des comptes fournisseurs 

3.3 Les régularisations 

3.3.1 Le rapprochement des produits et des charges ainsi que la réalisation des produits 

3.3.2 Le point sur les étapes du cycle comptable 

3.3.3 L’utilité des régularisations 

3.3.4 Les principales régularisations 

Les méthodes comptables utilisées par les entreprises pour comptabiliser les actifs, passifs, charges et produits 

3.4 Le chiffrier 

3.4.1 L’établissement du chiffrier 

Étape 1 – Inscrire l’en-tête général et les en-têtes de section 

Étape 2 – Dresser la balance de vérification 

Étape 3 – Inscrire les régularisations et balancer la section 

Étape 4 – Établir la balance de vérification régularisée 

Étape 5 – Inscrire les montants régularisés des comptes dans leur section respective 

Étape 6 – Compléter la section état des résultats afin de déterminer le bénéfice ou la perte et virer ce montant dans l’état des capitaux propres 

Étape 7 – Compléter la section état des capitaux propres afin de déterminer la valeur du capital à la fin de l’exercice et virer ce montant dans le bilan 

Étape 8 – Compléter la section bilan 

3.4.2 Un chiffrier présentant l’état des capitaux propres et le bilan dans une section unique 

3.5 Les écritures de fermeture 

3.5.1 La fermeture des comptes temporaires 

Étape 1 – Fermer les comptes créditeurs de l’état des résultats 

Étape 2 – Fermer les comptes débiteurs de l’état des résultats 

Étape 3 – Faire le virement du résultat (bénéfice ou perte) au compte capital et la fermeture du compte sommaire des résultats 

Étape 4 – Fermer les comptes retraits et apports 

3.5.2 Le grand livre après la fermeture des comptes 

3.6 Les états financiers 

3.6.1 Les sections du bilan 

L’actif à court terme 

Les placements à long terme 

Les immobilisations corporelles 

Les immobilisations incorporelles 

Le passif à court terme 

Le passif à long terme 

3.7 Les écritures de réouverture 

3.7.1 Le paiement des salaires et le remboursement des intérêts à payer sans les écritures de réouverture 

3.7.2 Le paiement des salaires et le remboursement des intérêts à payer avec les écritures de réouverture 

3.8 La codification des comptes 

Chapitre 4 – L’entreprise commerciale 

4.1 L’entreprise commerciale à propriétaire unique et le cycle comptable 

4.2 La comparaison entre les états financiers de l’entreprise de service et ceux de l’entreprise commerciale à propriétaire unique 

4.3 Les méthodes d’inventaire 

4.3.1 La méthode de l’inventaire périodique 

4.3.2 La méthode de l’inventaire permanent 

Le cycle comptable d’une entreprise commerciale dans un système d’inventaire PÉRIODIQUE 

4.4 Le cycle des ventes dans un système d’inventaire périodique 

4.4.1 Les ventes (ventes brutes) 

4.4.2 Les rendus et les rabais sur ventes 

4.4.3 Les conditions de paiement et les escomptes sur ventes 

4.4.4 La présentation des ventes nettes à l’état des résultats 

4.5 Le cycle des achats dans un système d’inventaire périodique 

4.5.1 Les achats (achats bruts) 

4.5.2 Les rendus et les rabais sur achats 

4.5.3 Les escomptes sur achats 

4.5.4 Le transport sur achats 

4.5.5 La présentation des achats nets à l’état des résultats 

4.6 Le coût des marchandises vendues dans un système d’inventaire périodique 

4.6.1 Le stock de marchandises 

4.6.2 La présentation du coût des marchandises vendues à l’état des résultats 

4.7 Le bénéfice brut dans un système d’inventaire périodique 

4.7.1 La présentation du bénéfice brut à l’état des résultats 

4.8 L’état des résultats dans un système d’inventaire périodique 

4.9 Le travail de fin d’exercice dans un système d’inventaire périodique 

4.9.1 Le stock de marchandises 

4.9.2 Les régularisations du compte stock de marchandises 

4.9.3 Le chiffrier de l’entreprise commerciale 

4.9.4 Les écritures de fermeture de l’entreprise commerciale 

4.9.5 Retour sur les états financiers de l’entreprise commerciale 

Le cycle comptable d’une entreprise commerciale dans un système d’inventaire PERMANENT 

4.10 Le système d’inventaire permanent 

4.11 Le cycle des achats dans un système d’inventaire permanent 

4.11.1 Les achats (achats bruts) 

4.11.2 Les rendus et les rabais sur achats 

4.11.3 Les coûts non répartis 

           Les escomptes sur les achats 

4.12 Le cycle des ventes dans un système d’inventaire permanent 

4.12.1 Les ventes (ventes brutes) 

4.12.2 Les rendus et les rabais sur ventes 

4.12.3 Les escomptes sur ventes 

4.13 Le bénéfice brut dans un système d’inventaire permanent 

4.13.1 La présentation du bénéfice brut à l’état des résultats 

4.14 Le travail de fin d’exercice dans un système d’inventaire permanent 

4.14.1 L’inventaire physique et l’ajustement de l’inventaire permanent 

4.14.2 La régularisation du compte stock de marchandises 

4.14.3 Le chiffrier, les écritures de fermeture et les états financiers de l’entreprise commerciale 

4.15 La comparaison des deux méthodes 

Chapitre 5 – Le processus salarial 

5.1 Les salaires et les retenues à la source 

5.1.1 Les services de l’entreprise liés aux ressources humaines 

5.1.2 Les formulaires de codification 

5.1.3 La détermination du salaire brut 

5.1.4 Les retenues à la source 

Le Régime de rentes du Québec 

Le Régime québécois d’assurance parentale 

L’assurance-emploi 

Les retenues selon une convention de travail et les retenues facultatives 

L’impôt sur le revenu 

5.1.5 Le salaire net 

5.2 La comptabilisation de la paie 

5.2.1 Les fiches d’employé 

5.2.2 La comptabilisation du salaire brut et du salaire net 

5.2.3 La comptabilisation des indemnités de vacances à payer 

5.3 Les contributions de l’employeur 

5.3.1 Les charges sociales 

Le Régime de rentes du Québec 

Le Régime québécois d’assurance parentale 

L’assurance-emploi 

Le Fonds des services de santé 

La Commission des normes, de l’équité, de la santé et de la sécurité du travail 

Le Fonds de développement et de reconnaissance des compétences de la main-d’œuvre 

5.3.2 Les cotisations facultatives de l’employeur 

5.4 Les remises aux gouvernements et aux organismes 

5.4.1 La comptabilisation du paiement des remises 

5.4.2 Les bordereaux de paiement 

5.5 La procédure de fin d’année civile pour les salaires